关于个体工商户的11个生产经营问题

发布时间：2023/07/02 09:47:45

1. 我看到最近新闻媒体宣传个体工商户减半政策，请问具体是怎样规定的？减半政策又是否区分征收方式呢？

根据《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告 2023 年第 5 号)第一条规定，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

2. 个体工商户符合减半征收政策条件，请问在一季度个人所得税预缴申报时可以享受减半优惠政策吗？

根据《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 5 号）第二条规定，个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。

3. 享受个体工商户个人所得税减半政策的减免税额如何计算？

根据《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告 2023 年第 5 号)第三条规定，个体工商户按照以下方法计算减免税额：
减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过 100 万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过 100 万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

4. 符合减半优惠政策条件的个体工商户，具体享受税收优惠政策的程序是怎样的？

个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

5. 取得多处经营所得的个体工商户如何享受优惠政策？

按照现行政策规定，纳税人从两处以上取得经营所得的，应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

举例如下：

纳税人张某同时经营个体工商户 A 和个体工商户 B，年应纳税所得额分别为 80 万元和 50 万元，那么张某在年度汇总纳税申报时，可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为 100 万元。

6. 我是一家个体工商户，每月发生的工资支出是否可以在生产经营所得中扣除?

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第 35 号）第二十一条规定：实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

7. 我是刚成立的个体工商户，我购买用于家庭日常出行的小汽车的支出，是否可以在生产经营所得中扣除呢?

不可以。根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第 35 号）第十五条规定，个体工商户发生的用于个人和家庭的支出不得税前扣除。

8. 我以个体户的形式经营了一家超市，购进的货物有一部分也会用于家庭支出，无法划分，应该如何进行生产经营所得税前扣除呢？

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第 35 号）第十六条规定：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40% 视为与生产经营有关费用，准予扣除。

9. 我是一家个体工商户，招聘员工后，给员工和业主本人购买的养老保险、医疗保险、补充养老保险和补充医疗保险，是否都可以在生产经营所得中扣除？是否有扣除限额规定？

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第二十二条规定， 个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额 5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数，分别在不超过该计算基数 5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

10. 我今年新注册了一家个体工商户，征收方式为核定征收，是否可以享受个体工商户减半征收个人所得税的政策呢？

可以。根据《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 5 号）第一条规定，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

11. 我名下注册了多家个体工商户，还能否享受个体工商户减半征收个人所得税的政策呢？

可以，根据《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 5 号）规定，若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。